Оспаривание решений налоговых органов в арбитражных судах
Действующее законодательство предусматривает право налогоплательщика обжаловать в десятидневный срок решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. К сожалению, на практике вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, практически всегда оставляет в силе решение нижестоящего налогового органа. Поэтому, чтобы оспорить вынесенное решение налогового органа (исковое заявление может быть подано в течение трех месяцев со дня вынесения решения), организация вынуждена обращаться в арбитражный суд. Определение о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству и назначении предварительного судебного заседания (134 Кб, pdf)
До принятия постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 (681 Кб, pdf) «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» обращение налогоплательщика в арбитражный суд являлось достаточно эффективным способом оспаривания решений ИФНС (более чем в 75% случаев выносились решения в пользу налогоплательщика).
В результате ужесточения политики государства в области налогового администрирования после принятия вышеуказанного постановления практика рассмотрения в арбитражных судах дел, связанных с оспариванием решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, кардинально изменилась.
Представленные в разделе Судебная практика по налоговым спорам решения арбитражных судов наглядно иллюстрируют изменение позиции арбитражных судов по налоговым спорам данной категории.
В связи с этим значительно участились случаи обращения в нашу компанию руководителей организаций, в отношении которых выносились решения о привлечении к налоговой ответственности, по которым арбитражные суды первой и апелляционной инстанции вынесли решения в пользу налоговой инспекции.
Анализ решений арбитражных судов показывает, что в подавляющем большинстве случаев налогоплательщики пытаются обжаловать решение налогового органа, мотивируя свою позицию формальными доводами (товар поставлен, работы выполнены, все документы в порядке, организация не отвечает за своих контрагентов и т. д.). В результате проигрывают все арбитражные суды.
Дело в том, что при формальной позиции налогоплательщика и налогового органа арбитражный суд встанет на сторону последнего.
Поэтому налогоплательщику необходимо самостоятельно осуществлять сбор доказательств, подтверждающих экономическую обоснованность сделок и фактический характер взаимоотношений с конкретными контрагентами. В противном случае, решение однозначно будет вынесено в пользу налогового органа.
Более того, обжалование решения налогового органа является комплексной задачей, при решении которой необходимо учитывать и решать целый ряд проблем, которые возникают при оспаривании решения налогового органа в арбитражных судах:
1. Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде автоматически не приостанавливает исполнение данного решения, и налоговая инспекция выполняет все предусмотренные НК РФ действия, направленные на взыскание налогов и сборов, которые фактически парализуют деятельность организации на время арбитражного процесса.
Ходатайства о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа отклоняются в подавляющем большинстве случаев. Определение об отказе в принятии обеспечительных мер (408 Кб, pdf).
Вынужденные действия руководителя организации, направленные на нормализацию деятельности предприятия, могут повлечь наступление уголовной ответственности по ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» УК РФ. Подробнее об этом в разделе Значение обеспечительных мер.
2. Юристы налоговых органов в обязательном порядке обжалуют решения арбитражных судов первой инстанции, вынесенные в пользу налогоплательщика. Апелляционная жалоба налогового органа на решение арбитражного суда г. Москвы (317 Кб, pdf). И зачастую успешно. Решение арбитражного суда апелляционной инстанции (1228 Кб, pdf).
Более того, зачастую обжалуются и решения арбитражных судов апелляционной инстанции, вынесенные в пользу налогоплательщика. Не редки случаи, когда налогоплательщик успешно проходит суды первой и апелляционной инстанций, после чего кассационная инстанция выносит решение в пользу налогового органа или в лучшем случае отправляет дело на повторное рассмотрение в суд первой инстанции, что фактически означает повторное рассмотрение дела в первой и апелляционной инстанции.
3. В случае выявления по результатам проверки неуплаты налогов на сумму свыше 2 000 000 руб., копии материалов проверки направляются налоговой инспекцией в правоохранительные органы, даже если решение налогового органа обжалуется в арбитражном суде. Подробнее об этом в разделе Действия правоохранительных органов во время арбитражного процесса по налоговому спору.
Следует также отметить, что интересы налоговых органов в судах представляют юристы налоговых инспекций, которые досконально знают специфику рассмотрения налоговых дел, в том числе, какие аргументы и доказательства принимают во внимание арбитражные суды, а какие нет. Противостоят им во многих случаях штатные юристы организаций, которые сопоставимого опыта участия в арбитражных процессах именно по налоговым спорам не имеют.
В результате налоговые органы с завидной регулярностью выигрывают в конечном итоге даже те дела, по которым изначально позиция налогоплательщика выглядела предпочтительнее.
Благодаря постоянной практике наши специалисты в подавляющем большинстве случаев эффективно противостоят юристам налоговых органов и защищают интересы клиентов в судах различных инстанций. При этом мы помогаем нашим клиентам решить все проблемы, которые возникают в связи оспариванием решения налогового органа в отличие от многих юридических фирм, занимающихся исключительно представлением интересов клиента в арбитражном суде.
Именно поэтому нам доверяют представлять свои интересы в арбитражных судах не только крупные коммерческие организации, но и государственные предприятия (ФГУП «Атлас», ФГУП «ФНПЦ «Прибор» и др.), имеющие в штате собственные юридические отделы. Вдвойне приятно констатировать тот факт, что выбор юридической фирмы осуществляется государственными предприятиями на конкурсной основе, т. е. нас выбирают из целого ряда претендующих на заключение договора юридических фирм.
Юристы юридической компании «Налоговик» осуществляют комплексное юридическое сопровождение организаций при обжаловании решений налоговых органов в арбитражных судах, в которое входит:
1) Анализ решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и оценка судебной перспективы дела.
2) Представление интересов клиента в арбитражных судах всех инстанций. Выработка правовой позиции защиты, подготовка аргументов и доказательств в обоснование правомерности действий налогоплательщика.
3) Принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа.
4) Поддержка деятельности организации при объективной невозможности принятия обеспечительных мер. По результатам анализа сложившейся ситуации мы даем клиенту рекомендации о возможных вариантах продолжения работы организации, при этом разъясняем ему, какие действия являются законными, а какие могут повлечь уголовную ответственность.
5) Осуществление юридической защиты при проведении оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками отделов по налоговым преступлениям МВД РФ (ОНП).
Учитывая преобладание среди наших клиентов организаций, расположенных в Московском регионе, наибольшая практика накоплена нашими юристами в арбитражных судах г. Москвы и Московской области, Девятом и Десятом арбитражных апелляционных судах и Федеральном арбитражном суде Московского округа. Также мы представляем интересы региональных клиентов, на счету наших юристов десятки выигранных дел в различных субъектах РФ. С условиями работы с региональными клиентами Вы можете ознакомиться здесь.
Мы будем рады ответить на Ваши вопросы по тел.: (495) 221–22–61. Все консультации – бесплатные.
Что ещё почитать по теме: